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상속세계산 순서별 정리 본문
상속세계산은 상속재산 전체에 바로 세율을 곱하는 방식이 아니라, 채무와 공제액을 차감한 뒤 과세표준을 정해 계산합니다. 아래 순서대로 보면 예상 세액과 신고기한을 함께 파악할 수 있습니다.
상속세계산 순서와 세율
상속세는 상속재산에서 공과금·장례비·채무를 빼고 사전증여재산을 더한 금액에서 상속공제를 차감해 과세표준을 구한 다음, 10~50% 누진세율을 적용합니다.
1단계 과세가액 산출
먼저 총상속재산가액에서 비과세 재산과 과세가액에 포함하지 않는 재산을 제외합니다. 이후 공과금, 장례비용, 피상속인의 채무를 빼고 사전증여재산을 더합니다.
총상속재산가액 − 공과금·장례비·채무 + 사전증여재산 = 상속세 과세가액
2단계 과세표준 계산
과세가액에서 일괄공제 또는 기초공제와 인적공제 중 적용되는 금액, 배우자공제 등 상속공제를 차감합니다. 감정평가수수료가 있다면 추가로 빼서 과세표준을 계산합니다.
3단계 세율 적용
2026년 10월 5일 현재 적용하는 상속세율은 과세표준에 따라 5단계 초과누진 구조입니다. 산출세액은 과세표준에 해당 세율을 곱한 뒤 누진공제액을 차감합니다.
| 과세표준 | 세율 | 누진공제 |
|---|---|---|
| 1억원 이하 | 10% | 없음 |
| 1억원 초과~5억원 이하 | 20% | 1천만원 |
| 5억원 초과~10억원 이하 | 30% | 6천만원 |
| 10억원 초과~30억원 이하 | 40% | 1억 6천만원 |
| 30억원 초과 | 50% | 4억 6천만원 |
예를 들어 과세표준이 6억원이면 6억원 × 30% − 6천만원으로 계산해 1억 2천만원이 산출세액입니다. 이는 신고세액공제 등을 적용하기 전 금액입니다.
세율 구간만 따로 살펴보고 싶다면 아래 글에서 과세표준별 누진공제까지 이어서 확인할 수 있습니다.
상속공제 금액과 적용 순서
상속공제는 상속인 구성, 배우자 상속 여부, 재산의 종류에 따라 달라집니다. 기본공제만 적용하는 것이 아니라 여러 공제 항목을 순서에 맞게 검토해야 합니다.
일괄공제와 인적공제
기초공제는 2억원입니다. 자녀공제는 1명당 5천만원, 연로자공제는 만 65세 이상 1명당 5천만원입니다.
미성년자공제는 1천만원에 만 19세가 될 때까지의 연수를 곱하고, 장애인공제는 1천만원에 성별·연령별 기대여명 연수를 곱합니다.
신고하는 경우에는 기초공제와 그 밖의 인적공제를 합한 금액과 5억원 중 큰 금액을 일괄공제로 적용할 수 있습니다. 신고하지 않으면 일괄공제 5억원으로만 공제됩니다.
배우자공제와 금융재산공제
배우자 상속공제는 최소 5억원에서 최대 30억원입니다. 배우자 상속재산을 신고기한 다음 날부터 9개월이 되는 날까지 분할하면 요건에 따라 한도까지 적용될 수 있습니다.
배우자와 자녀가 있는 경우 일괄공제 5억원과 배우자 최소공제 5억원을 합해 10억원까지 공제되는 사례가 있지만, 실제 공제액은 상속인 구성과 배우자의 상속재산에 따라 달라집니다.
순금융재산은 최대 2억원 범위에서 금융재산 상속공제를 받을 수 있습니다.
주택·가업 관련 공제
동거주택 상속공제는 요건을 충족하면 주택가액의 100%, 최대 6억원까지 적용됩니다. 가업상속공제는 가업 영위기간에 따라 300억원, 400억원, 600억원 한도가 적용됩니다.
영농상속공제 한도는 30억원이며, 손자녀 등 세대를 건너뛰어 상속하는 경우에는 산출세액에 30% 또는 40%가 할증될 수 있습니다.
자녀공제와 일괄공제의 차이는 다음 글에서 별도로 비교할 수 있습니다.
| 공제 항목 | 금액 또는 한도 |
|---|---|
| 기초공제 | 2억원 |
| 자녀공제 | 1명당 5천만원 |
| 연로자공제 | 만 65세 이상 1명당 5천만원 |
| 일괄공제 | 5억원 또는 기초공제와 인적공제 합계 중 큰 금액 |
| 배우자 상속공제 | 최소 5억원, 최대 30억원 |
| 금융재산 상속공제 | 최대 2억원 |
| 동거주택 상속공제 | 주택가액 100%, 최대 6억원 |
| 영농상속공제 | 최대 30억원 |
신고기한과 세금 납부
상속세 신고·납부기한은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 피상속인이나 상속인이 외국에 주소를 둔 경우에는 9개월 이내입니다.
신고 장소와 방법
신고서는 피상속인의 주소지를 관할하는 세무서에 제출합니다. 홈택스를 통한 전자신고도 가능합니다.
상속세 신고와 신고서 제출 관련 안내는 국세청 상속세 신고납부기한 안내에서 확인할 수 있습니다.
신고세액공제와 가산세
법정신고기한 안에 신고서를 제출하면 신고세액의 3%를 공제받을 수 있습니다.
신고하지 않으면 일반 무신고 가산세 20%, 부정 무신고라면 40%가 적용될 수 있습니다. 납부가 늦어지면 미납 또는 미달납부세액에 미납기간과 1일 22/100,000의 이자율을 곱한 납부지연 가산세가 붙습니다.
최종 납부세액 산출
과세표준에 세율을 적용해 산출세액을 구한 뒤 세대생략 할증과 세액공제를 반영합니다. 이후 신고세액공제, 가산세, 분납·연부연납·물납 여부를 반영해 자진납부세액을 확정합니다.
2026년 상속세 계산 시 주의점
2026년 10월 5일 현재 일괄공제와 배우자공제 상향, 최고세율 인하 같은 개편안은 현행 계산에 넣지 않아야 합니다. 국회 통과 전 제안으로 일괄공제 8억원·10억원, 배우자공제 10억원, 최고세율 30% 등이 논의됐지만, 이를 현재 세율이나 공제액처럼 적용하면 안 됩니다.
2026년 세제개편안에서 상속과 관련해 언급된 내용은 가업상속공제와 가업승계 증여특례 개편, 상장주식 평가방법 신설 등입니다. 따라서 일반적인 상속세계산에는 현재 적용되는 공제와 세율을 사용해야 합니다.
상속재산의 평가액, 사전증여재산, 채무 인정 여부, 배우자 상속분에 따라 결과가 크게 달라질 수 있습니다. 특히 부동산과 비상장주식처럼 평가방법이 복잡한 재산이 있다면 신고 전 세무 전문가의 검토가 필요합니다.
상속세계산의 핵심은 과세가액을 먼저 구하고, 상속공제를 차감한 과세표준에 누진세율을 적용하는 것입니다.
상속재산에서 공과금·장례비·채무를 빼고 사전증여를 더한 뒤 공제를 적용하며, 신고기한은 상속개시일이 속한 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 실제 신고 전에는 상속인 구성과 재산별 평가액을 기준으로 다시 계산해야 합니다.
복잡해 보이는 상속세도 계산 순서를 나누어 보면 놓치기 쉬운 공제와 신고기한을 한눈에 점검할 수 있습니다.
